浅析企业如何加强预算管理与评价

  浅析企业如何加强预算管理与评价

  刘珺

  (北京仲量联行物业管理服务有限公司沈阳分公司,辽宁 沈阳 110013)

  摘要:长期以来,预算管理一直是企业战略规划、管理控制系统、评价激励制度的核心和焦点,就企业现有预算管理来看存在诸多问题,建立科学的预算管理体制,对于提升企业管理水平,保障企业健康有序发展具有重要意义。

  教育期刊网 http://www.jyqkw.com关键词:预算管理;全面预算管理;控制机制

  中图分类号:F231.6文献标志码:A文章编号:1000-8772(2014)34-0071-02

  收稿日期:2014-11-20

  作者简介:刘珺(1974-),女,辽宁沈阳人,财务经理,会计师,主要研究方向为企业内部控制与企业纳税筹划。

  一、引言

  随着市场经济的发展,国内企业竞争日趋激烈,要求企业制定科学战略目标,谋求现代化管理手段来增强竞争力。预算管理是企业日常管理的重要内容,具有决策功能和控制功能,与企业战略紧密相关,预算管理有效与否,直接关系到企业的战略实施,只有优化预算管理,才能促进企业持续发展。

  二、企业预算管理存在的问题及评价

  (一)预算编制技术方法不科学

  在编制预算技术方法方面,以美国为例的西方国家在编制预算时根据不同企业的不同实际情况,可以分别采用固定预算、零基预算、滚动预算、弹性预算和概率预算等多种预算方法。而国内企业普遍采用定期预算编制方法和增量或者减量预算法编制,灵活性差,不利于应对市场变化,而且主观因素较大,不利于预算的准确性。

  (二)预算功能定位不科学,忽视战略管理重要性

  预算的基本功能主要包括决策功能和控制功能。单纯实现预算控制功能,由于上下级部门信息不对称,可能会导致占有信息优势的一方在编制某项预算时有意低估收入、利润,高估成本费用,形成软预算约束,即预算成本高于实际发生成本,预算收入利润低于实际产生的收入利润,预算约束软化,导致下级部门在完成了预算目标后,会丧失追求更高利润的积极性,在没办法完成目标时,选择放弃,产生职业道德风险,即“业绩操纵”现象,不利于预算的准确性实现,降低了预算决策功能的有效性;而单纯以预算决策作为功能定位,就需要企业对内部外部环境的变化作出及时反应和调整,因此具有较强的灵活性,预算整个过程弹性大,不利于预算控制功能的有效实现。在实际中,企业对预算功能定位认识不够深入,往往追求片面的功能定位,不利于实现预算管理决策与控制的双重目标。除此之外,企业还忽略了战略管理与预算管理的内在制约关系,在还没有制定完善的战略管理的前提下就进行预算管理,势必会导致企业的预算指标与企业整体发展战略不一致,导致企业只注重短期的经济利益,忽视长期的发展目标,不利于企业的长远健康发展。

  (三)预算管理组织机构不健全,缺乏有效的控制机制

  在预算管理组织机构设置方面,我国推行预算管理的企业大都将预算管理设在财务部门或计划部门,直接设立预算管理机构的企业相对较小,甚至有些企业没有设立预算管理机构,直接由总经理负责预算审批,而总经理隶属于管理层,往往只重视预算管理结果满意度,这就不利于企业战略目标的实现。此外,企业仅仅依靠财务部门进行预算管理,一方面由于财务部门在企业中所处地位不具有权威性,因而也就无法保障预算管理的权威性;另一方面,由于财务部门也是企业众多部门之一,部门与部门之间的协调性差,不利于预算管理的有效实施。预算管理主要包括期初编制、期中监控、后期反馈三个程序,目前我国企业普遍存在过度重视期初预算编制,忽视预算执行监督和预算效果考核反馈,缺乏完善的控制机制,不利于保障预算管理的贯彻执行和有效性。

  三、企业预算管理存在问题的解决对策

  (一)采用“滚动预算”、“弹性预算”等先进的预算方法

  “滚动预算”是指按照“近细远粗”的原则,以前一期的预算执行情况为依据,调整和具体编制下一期预算,并将编制预算的时期逐期向前推移,使得企业编制的预算总是保持一定的时间跨度。“滚动预算”需要各级管理人员全面把控企业目前和未来生产经营活动动态,与企业长期发展目标相衔接,及时调整和应对各种变化,保证了预算编制与时俱进,灵活性较强,有利于保障企业目标战略实施,避免预算与实际结果有较大差异。“弹性预算”主要针对的是“固定预算”,根据不同业务量水平制定预算,保证了弹性空间的存在,避免了对预算频繁修改,降低了预算编制的成本费用。因此,企业在实际工作中,应该以信息化为前提,采用先进的预算编制方法,保证预算编制的科学性、有效性。

  (二)合理优化预算功能定位,强化上下级间的信息沟通

  对预算管理的决策功能和控制功能都具有强烈要求的企业,可以采取弱化控制功能,侧重决策功能,同时引入标杆管理方法。侧重预算决策功能不仅可以保证预算本身的时效性,而且有利于实现与企业经营目标的一致性,更容易获得管理层认可。标杆管理即通过从同一行业的竞争对手那里取得标杆数据,找出该企业与竞争对手的差距,认识自身经营管理中存在的不足,并加以改进完善。标杆管理可以与“滚动预算”相互配合使用,要求根据企业市场经济环境的变化适时进行预测和策略调整,以实现企业经营管理效果的持续性改进。标杆管理使企业经营预测、预算目标设定更加合理,行业对标成为合理确定预算目标和控制预算执行偏差的重要手段,从而提高了预算管理的有效性。如果企业对两类功能定位已经有所侧重,基于成本效益考虑,可以在此基础上,引入弹性预算,营建良好的企业文化,建立科学明晰的业绩评价制度等方式来降低两项功能的副作用。

  在预算管理中,尤其是预算编制时,加强上级和下级之间的交流沟通,因为上级和下级看待问题的角度是不同的,上级着重于宏观层面企业整体业绩和能力的提升,下级更注重的是自身利益的最大化和实现。由于上下级目标角度不一致,因此编制预算时的目标定位就会有很大区别,因此在实际工作中,应该以预算目标科学性、企业整体战略利益为导向,营建良好的沟通环境,促进上下级之间的交流沟通,例如预算质询,最大限度保证预算编制的合理性、真实性、科学性,同时以平衡计分卡为核心建立配套的激励机制,充分调动员工的积极性,从而促进预算管理能够得到更好地发挥、协调和激励。

  (三)设立独立的预算管理机构,建立分级预算管理控制机制

  采用全面预算管理组织体系架构,遵循科学、高效、权责明确等原则,设立直接对董事会负责的预算管理决策机构、预算管理工作机构、预算执行机构,配备具有高学历、丰富预算管理实践经验、良好职业道德和业务素质的复合型人才,主要负责制定企业预算管理制度如预算编制方法、预算执行、预算监督等具体工作。预算管理必须有严格的控制机制保证实施,企业应该建立预算内部监督机制和预算管理责任制度。企业可以引用ERP全面预算管理系统,将预算管理系统与财务管理系统、会计核算系统、人力资源管理系统等信息系统实现互联互通,保证信息的充分流动性,信息共享、信息综合,充分利用预算管理系统的在线分析、在线监测、实时控制等功能,及时跟踪预算执行情况,不断调整修正生产经营活动,为企业经营决策提供有效支撑。此外,企业还应该加强预算中期监控、后期反馈,它们是预算管理中的重要环节,直接影响着本期预算实行的结果和力度,预算及时反馈,不断汲取经验教训,为下期编制提供借鉴。完善的预算管理控制机制,有利于实现预算的激励作用,即以预算执行的情况为基础上,进行评价和分析,充分调动人员和部门的积极性。例如,对专项工程预算管理的评价,应将重点放在决算比预算的节支情况、工程质量是否到经过了验收、项目建成后的产出效益是否达到了预期的目标。

  四、结论

  预算管理直接影响着企业经济效益和市场竞争力,建立科学完善的预算管理有利于促进企业可持续发展,因此在实际工作中,企业要以预算信息化为支撑,采用科学先进的预算编制方法,建立健全预算管理体制、控制体制,有利于优化资源配置、提高企业管理效率,在一定程度上克服预算管理中存在的问题。

  教育期刊网 http://www.jyqkw.com参考文献:

  [1] 鲁一波.论企业如何加强预算管理与控制[J].中外企业家,2014,10:161-162.

  [2] 王旻.企业预算管理存在的问题及对策[J].当代经济,2013,14:24-25.

  [3] 黄锦亮.企业预算管理的困境与对策研究[D].财政部财政科学研究所,2012.

  (责任编辑:陈丽敏)

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